Wskazana ulga podatkowa (ulga na działalność badawczo-rozwojową) stanowi jeden z podstawowych instrumentów podatkowych, dzięki którym podatnik może zmniejszyć obciążenia fiskalne. Można ją zastosować wtedy, kiedy przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o badania i rozwój. Podstawowym warunkiem jest, aby miał poniesione na działalność z tego tytułu konkretne koszty, tzw. koszty kwalifikowane.
Należy podkreślić, że nie wszystkie koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową przez przedsiębiorcę będzie można rozliczyć w ramach ulgi B+R. Ustawa zarówno o podatków dochodowym od osób prawnych jaki o podatku dochodowym od osób fizycznych odpowiednio określa katalog kosztów kwalifikowanych do zastosowania ulgi w ramach prac badawczo-rozwojowych.
Należą do nich w rozumieniu przepisów przykładowo wydatki poniesione na działalność takie jak koszty pracownicze, koszty nabycia materiałów i surowców, sprzętu specjalistycznego, koszty ekspertyz (niektórych, w tym tych o których mówi prawo o szkolnictwie wyższym i nauce), koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego oraz opinii i usług doradczych, a więc są to środki trwałe oraz wartości niematerialne. Warto dodać, że należy wyodrębnić koszty działalności oddzielnie w podatkowej księdze przychodów.
Ulga B+R pozwala na dodatkowe wrzucenie wskazanych kosztów kwalifikowanych w koszty uzyskania przychodów (KUP) - zazwyczaj o dodatkowe 100%. Znajduje to odzwierciedlenie w deklaracji podatkowej, jednoczenie nie wpływając na wartości kosztów wskazane na potrzeby sprawozdawczości finansowej.
W efekcie prowadzi to do obniżenia dochodu podatkowego, co oznacza zmniejszenie podatku. W przypadku startupów możliwe jest wręcz uzyskanie zwrotu gotówkowego od Państwa, w sytuacji, gdy w pierwszych latach działalności startup ponosi stratę.
Z ulgi B+R może skorzystać przedsiębiorca, który nie jest na estońskim CIT i realizuje działalność badawczo-rozwojową, niezależnie od wielkości zatrudnienia. Co istotne również, jeżeli w latach poprzednich przedsiębiorca nie zrealizował ulgi istnieje możliwość dochodzenia zwrotu nadpłaty podatków. Często okazuje się, że przedsiębiorcy nie mając świadomości tego jak funkcjonuje ulga B+R, płacą większe podatki niż powinni.
W pierwszej kolejności najlepiej od analizy podatkowo-korporacyjnej, aby ocenić, czy zastosowanie ulgi B+R to najlepsze rozwiązanie w ramach strategii podatkowej danej firmy. Pozwoli to też określić, czy przedsiębiorca może zastosować również inne ulgi podatkowe.
Przy uzyskaniu ulgi na działalność b+r warto wdrożyć sprawdzone rozwiązania i odpowiednio zdefiniowane procesy prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej. Konieczne jest określenie wewnętrznych procedur dokumentacji i to nie tylko księgowej, wykorzystywanych w działalności b+r. Ważne jest też uzyskanie ze strony krajowej informacji skarbowej określonych interpretacji podatkowych, które pozwalają zabezpieczyć interes podmiotu na wypadek kontroli podatkowej weryfikującej status prac rozwojowych w firmie. Warto na koniec podkreślić, że niekoniecznie trzeba prowadzić od razu szerokie badania naukowe, współpracować z ośrodkami naukowymi czy mieć status centrum badawczo-rozwojowego. Wystarczą przemyślane działania rozwojowe, wiedza oraz wykorzystanie konkretnych rozwiązań i przestrzeganie zasady, które podlegają koszty odliczeniu, a nie tworzeniu nowych zastosowań.
Warto zapoznać się również z innych ulgami podatkowymi, m.in. IP BOX, ulga na zatrudnienie innowacyjnych pracowników.
Interesują Cię nasze treści? Chcesz dostawać powiadomienia?
Zapisz się do newslettera SMW Academy