Na początku 2024 r. zadajmy sobie pytanie, jakie podatki dochodowe przedsiębiorcy zapłacą w 2024 r.
Przede wszystkim trzeba tutaj wyróżnić te płacone przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i te, którymi obciążane są spółki.
Podatek dochodowy od osób fizycznych płacą przedsiębiorcy działający w formie jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki cywilnej, spółki jawnej lub spółki partnerskiej.
Zasadniczo wyróżniamy trzy formy opodatkowania PIT: *skala podatkowa; *podatek liniowy; *zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych.
Skala podatkowa to standardowa forma opodatkowania PIT - jeśli nie wybierzemy innej, rozliczać będziemy musieli się w ten właśnie sposób. Zasadniczo jest to rozwiązanie stosowane nie tylko w biznesie, ale także w przypadku rozliczania się z podatków osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (w tym np. zatrudnionych na umowę o pracę).
Podatek w przypadku skali podatkowej płacimy od dochodu (w uproszczeniu: przychodów pomniejszonych o koszty działalności gospodarczej).
W ramach skali podatkowej funkcjonuje kwota wolna od podatku - do 30 000 zł dochodu. Po przekroczeniu tej kwoty obowiązuje jeden próg podatkowych, po przekroczeniu którego płacimy większy podatek. Jest to kwota 120 000 zł dochodu.
Po przekroczeniu kwoty wolnej od podatku (30 000 zł) do progu 120 000 zł dochodu podatnik płaci 12% podatku od osób fizycznych (PIT). Po przekroczeniu tego progu podatek ten wyniesie już 32% dochodu.
Co ważne, dodatkowo przedsiębiorca rozliczający się na skali podatkowej będzie zobowiązany do zapłaty składek na ubezpieczenie społeczne i składki na ubezpieczenie zdrowotnej uzależnionej od wysokości dochodu. Ta ostatnia wynosi 9% dochodu.
Jeśli dochód przedsiębiorcy w roku podatkowym przekroczy 1 000 000 zł podatnik zapłaci dodatkowo daninę solidarnościową w wysokości 4% dochodu wypracowanego ponad kwotę 1 000 000 zł.
Przedsiębiorca może dokonać wyboru formy opodatkowania w postaci podatku liniowego. Wówczas procent podatku będzie jeden, niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu. Podatek liniowy wynosi 19%.
Będąc na podatku liniowym przedsiębiorca nie uniknie jednak zapłaty składek na ubezpieczenie społeczne i przede wszystkim składki na ubezpieczenie zdrowotne. Ta ostatnia wynosi w przypadku podatku liniowego 4,9 %.
Dodatkowo również w przypadku podatku liniowego przedsiębiorca musi liczyć się z konieczności zapłaty daniny solidarnościowej - w przypadku przekroczenia 1 000 000 zł dochodu.
W przypadku rozliczenia na skali podatkowej i podatku liniowego przedsiębiorca uiszcza podatek w wysokości uzależnionej od dochodu. Całkiem inną formą rozliczenia z podatku dochodowego jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W tym bowiem przypadku wysokość podatku zależy nie od dochodu ale od przychodu osiąganego przez przedsiębiorcę (bez jego pomniejszenia o koszty prowadzonej działalności gospodarczej).
Opłaca się więc tym, którzy nie ponoszą wielu kosztów prowadzenia działalności gospodarczej, w stosunku do osiąganych z niej przychodów. Podstawa opodatkowania jest więc zazwyczaj wyższa niż w przypadku skali podatkowej czy podatku liniowego. Jednak często istotnie inny jest procent podatku - zależy od przy tym od przedmiot prowadzonej działalności gospodarczej. Przepisy wyróżniają bowiem różne stawki ryczałtu: 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12% 10%, 8,5%, 5,5%, 3% i 2%.
Co ważne, w przypadku tej formy opodatkowania PIT przedsiębiorca obok składek na ubezpieczenia społeczne płaci też składkę na ubezpieczenie zdrowotne, ale w formie zryczałtowanej.
W 2024 r. składka wyniesie: *W przypadku przychodu do 60 tys. zł - 399,60 zł miesięcznie (w 2023 r.: 371,16 zł); W przypadku przychodu od 60 tys. zł do 300 tys. zł - 666 zł miesięcznie (w 2023 r.: 626,93 zł); W przypadku przychodu powyżej 300 tys. zł - 1198,80 zł miesięcznie (w 2023 r.: 1128,48 zł).
Wyboru formy opodatkowania PIT dokonuje się przy zakładaniu działalności gospodarczej. Można go jednak zmienić w każdym kolejnym roku podatkowym.
Istotne, aby przy zakładaniu działalności pamiętać o dokonaniu wyboru formy opodatkowania, jeśli nie chcemy się rozliczać na skali podatkowej. Brak dokonania takiego wyboru i oznaczenia go w odpowiednim formularzu spowoduje bowiem konieczność rozliczenia się właśnie na skali podatkowej.
W tym celu stosowną świadczenie należy złożyć do 20 lutego roku kalendarzowego Którym chcemy zmienić formę rozliczenia z PIT.
Podatek dochodowy od osób prawnych obejmuje całą gamę różnych podmiotów. Na potrzeby tego tekstu skupimy się na spółkach. Tutaj istotne jest rozróżnienie niech spółkami osobowymi rozliczanymi na CIT i spółkami kapitałowymi.
Z CIT rozliczają się wszystkie spółki kapitałowe i dwie spółki osobowe: spółka komandytowa i spółka komandytowo-akcyjna.
W obu jednak przypadkach podatek będzie ten sam - 9% albo 19% dochodu. Z 9% skali podatkowej CIT w 2024 r. skorzystają spółki, których wartość sprzedaży (wraz z VAT) w 2023 r. nie przekroczy 9 218 000 zł. Pozostałe spółki zapłacą 19% podatek CIT.
W standardowym rozliczeniu CIT spółki płacą podatek od osiągniętego dochodu, dodatkowo uiszczając regularnie zaliczki na poczet podatku (miesięczne albo kwartalne). Od pewnego czasu funkcjonuje jednak w polskim porządku prawnym możliwość rozliczenia z CIT na zasadzie ryczałtu od dochodów spółek (estoński CIT). Więcej o estońskim CIT.
W przypadku klasycznego rozliczenia z CIT spółka może rozważyć zastosowanie jednej lub większej liczby ulg podatkowych. Przede wszystkim ulgi badawczo-rozwojowej, ulgi na produkcję próbną, ulgi na zwiększenie sprzedaży towarów (ulgi na ekspansję), ulgi na robotyzację czy też ulgi na CSR (m.in. wsparcie kultury i sportu).
Spółki powinny wziąć pod uwagę ryzyko konieczności zapłaty minimalnego podatku dochodowego cit. Może tak się zdążyć w przypadku, gdy zamykają dany rok podatkowy na stracie albo osiągają symboliczny wręcz dochód. Więcej o podatku minimalnym.
W 2024 roku czeka nas wiele zmian. Nadchodzi moment korzystania z ksef. Chcesz wiedzieć więcej o zmianach w podatkach w 2024 r., obserwuj nasz profil, słuchaj webinary i oglądaj nagrania. Serdecznie zapraszamy.
Interesują Cię nasze treści? Chcesz dostawać powiadomienia?
Zapisz się do newslettera SMW Academy